加拿大电子烟消费税税条

• 背景

加拿大税务局 (CRA) 负责管理和执行 2001 年《消费税法》中包含的电子烟产品的消费税框架。该框架包括征收消费税，该税通常适用于在加拿大制造或进口到加拿大的电子烟产品，以及适用于完税市场。该关税适用于电子烟产品，无论它们是否含有尼古丁。
根据第 158.36 条，CRA 可以向电子烟产品许可证持有人或进口电子烟产品的电子烟指定人员发放电子烟消费税税条。除非该申请人已注册电子烟印花制度并以 CRA 满意的形式提供足够的财务担保，否则不会向任何人发行印花税条。向个人发行的税条数量可能会受到 CRA 的限制。

• 消费税税条

• 说明：电子烟消费税税条的放大图像，带有标记的箭头指向防复制线条、税条类型、变色墨水、凹版潜像、管辖区指示符、完税状态和唯一标识符。

• 税条类型位于税条的左上角，用黑色字母书写“VAPING VAPOTAGE”字样，横行。
• 在这几个字的下方，是一个方框，里面有一张红枫叶和防止抄袭纹路。
• 桃色防复制线覆盖了税条左侧和中心的大部分其余部分，但被变色墨水和凹版潜像覆盖的部分除外。
• 变色墨水位于税条顶部中心的方形框中。
• 凹版潜像位于税条底部中心的圆圈内。
• 在变色墨水和凹版潜像的右侧，有一条横跨税条宽度的垂直桃色条。该条包括以水平运行的白色字母表示的管辖区指示符“CAN”。它还包括以垂直运行的黑色字母显示的完税状态“DUTY PAID CANADA DROIT ACQUITTÉ”。
• 唯一标识符位于税条右侧，黑色字符垂直排列。

 

• 可见的特征包括：

• 电子烟消费税税条的尺寸，正好是 20 × 40 毫米
• 税条类型，表示必须在其上应用税条的产品
• 辖区指示符，包括辖区名称缩写，以及辖区独特的色带和背景；由于目前没有省份或地区采用协调的联邦电子烟加盖制度，因此只有加拿大税条可用
• 唯一标识符，它是一个字母数字标识符，以三个大写字母开头，后跟六个数字，并且特定于每个电子烟消费税税条
• 已完税状态，明确表明已对电子烟产品支付了电子烟税

• 公开的安全功能包括：

• 凹版潜像，这是一种雕刻的图像，具有独特的触感和视觉效果；在 vaping 消费税税条上，字母 C 在正常视角下随着税条的轻微移动可见
• 变色墨水，当通过倾斜 vaping 消费税税条改变视角时，颜色会从绿色变为红色
• 防复制线条，它为 vaping 消费税税条提供了独特而独特的外观，并且由于线条作品的质量和清晰度不会转移到复制的文件中，因此很难通过复制来复制税条
• 紫外可见墨水，在市售的黑光下发出荧光

• 以下人员必须在用于加拿大完税市场的包装电子烟产品上贴上电子烟消费税税条：

• 包装电子烟产品的电子烟产品许可证持有者
• 进口包装电子烟产品的电子烟产品许可证持有者
• 进口包装电子烟产品的电子烟指定人员

• 以下电子烟产品不需要贴上电子烟消费税税条：

• 根据食品和药品法规分配了药品识别号的电子烟产品药品
• 用于出口的电子烟产品
• 打算出售给认可代表的电子烟产品

如果只是将包装好的电子烟产品进口到加拿大，则申请成为电子烟产品的进口商即可

• 成为电子烟指定人员的资格条件

1. 要申请成为电子烟指定人员以获得电子烟消费税税条，必须满足以下所有条件：

• 不是债务接管的对象
• 没有违反任何议会法案（2001 年《消费税法案》除外）或省或地区立法机构处理酒精、烟草产品或电子烟产品的税收或控制的任何法规，或其中的任何法规，在过去的 5 年里，没有采取任何行为欺骗女王陛下
• 每个参与的人必须年满 18 岁
• 有足够的财务资源以负责任的方式开展业务

2. 还必须提供以下信息：

• 拟装运送电子烟消费税的地点列表
• 保存账簿和记录的地址，以说明发行、使用和/或销毁的电子烟消费税税条
• 商业计划书（包括商业行业概述、运营计划、财务计划或资金来源，以及销售和营销计划）
• 可接受的财务担保

3. 财务安全要求

• 电子烟指定人员所需的最低财务担保金额为5000美元。最高财务担保金额将为500万美元。
• 财务安全计算：1美元乘以您持有或将发行给您的税条数量

• 如何申请成为电子烟指定人员

• 要申请成为电子烟指定人员，使用表格 L603来申请。

• 可能还需要附上以下内容：

• 表格 L600-B，附表 B – 与个人、合作伙伴、董事、高级职员或股东有关的信息
• L601 表格，电子烟印花制度登记
• L604 表格，电子烟担保保证金 – 指定人员

CRA将根据提供的L603 表格中提供的信息进行审核以确定申请人是否有资格成为电子烟指定人员。如果需要更多信息，可能会与申请人联系。申请人符合资格标准后，CRA将通过邮件发送一封确认信函，并提供新的消费税计划帐号。

• 电子烟指定人员的责任

• 注册电子烟印花税条制度(Vaping Stamping Regime.)
• 提交每月电子烟信息申报表 - 指定人员，其中包括报告税条库存
• 所有证明文件至少保存 6 年，以支持您各方面税条的使用
• 对收到的所有电子烟消费税税条负责，并可能因任何下落不明的税条而受到处罚
• 在进口时将进口电子烟产品的关税汇给加拿大边境服务局
• 如果在许可证申请中提供的任何信息已更改或不再准确，需立即反馈给CRA。

l.作为电子烟指定人员的有效期

电子烟指定人员注册自批准函中注明的日期起生效，并一直有效，直到该人要求取消或不再有资格成为电子烟指定人员。
有关地区消费税办公室的联系信息，可访问联系信息 - 联系信息 - 消费税、消费税、燃油费和航空旅客安全费
 
 

• 注册电子烟印花税条制度(Vaping Stamping Regime.)

• 可以使用表格 L601，注册电子烟印花税条制度
• 注册后CRA将根据申请人 L601 表格中提供的信息进行审核以确定申请人是否有资格使用电子烟消费税税条。若需要更多信息，CRA可能会与其联系。审核完毕后，CRA会通过邮件确认其注册有效并提供有关如何购买税条的说明。CRA 有权发行和限制购买的电子烟消费税税条的数量。

• 作为注册电子烟印花税条制度的人的责任

• 在包装时或在进口包装的电子烟产品之前，在电子烟产品上贴上电子烟消费税税条
• 在 B600 表格，电子烟税和信息申报表（适用于电子烟产品许可证持有者）或 B601 表，电子烟信息申报表 - 指定人员上报告税条库存
• 将所有证明文件保留 6 年，以支持税条的使用和销毁

出现下落不明的电子烟消费税税条的情况可能会受到处罚。

• 电子烟消费税税条的订购流程

注册电子烟印花税条制度后，订购流程如下：

• 注册成功后将获得一个账号和临时密码，税条购买者可以登录在线税条订购系统来订购，可选择通过电子邮件接受批准通知。
• CRA 审查每个工作日收到的税条订单，以验证税条购买者的资格和订单的详细信息。CRA 还定期对税条进行核对，以确定对该法案及其规定的遵守程度。每个工作日东部标准时间 (EST) 中午前收到的订单将在该工作日进行审核。中午之后收到的订单将在下一个工作日进行审核。批准订单并将其下达给 CRA 授权的税条提供商进行处理。
• 当 CRA 授权的税条供应商收到 CRA 批准的订单时，它会根据税条供应商和税条购买者之间的供应安排中规定的交付标准处理订单。作为供应安排的一部分，所有运输条款均由 CRA 授权的税条供应商安排。
• 电子烟消费税税条以 500 个一包的干式（非粘性）独立税条的形式交付。一旦将税条交付给税条购买者或第三方，税条购买者就会对电子烟消费税税条负责。税条购买者可以选择与第三方签约，为税条添加粘合剂并将其转换为卷筒形式以方便应用。在此过程中丢失或损坏的任何税条均由税条购买者负责。
• 在收到电子烟消费税税条后，在税条购买者授权的运输地点的授权人员必须确认收到电子烟消费税税条。税条购买者有责任维护适当的记录，以确定订购的电子烟消费税税条的接收、保留、位置、使用或处置。
• CRA 授权的税条供应商为按预先确定的价格开具发票，外加适用的税费和交付费用。电子烟消费税税条的交付是通过安全流程完成的，交付费用还包括适用的保险的费用。（交付费用和适用的保险由税条购买者承担）
• 根据 CRA 与 CRA 授权税条提供商之间的合同，截至 2024 年 9 月 30 日，电子烟消费税税条的单价为 0.0067425 美元。从 2024 年 10 月 1 日起，单价将增加到 0.0068774 美元

• 过渡规则

为了促进电子烟产品消费税框架的实施、应用、管理和执行，2022 年第 1 号预算执行法案 C-19 法案包括与征收和支付电子烟税、电子烟印花税条相关的过渡性规定产品，以及拥有未贴税条的电子烟产品。

• 电子烟税的征收和支付

根据第 158.57 条，对在加拿大制造并在 2022 年 10 月 1 日或之后包装的电子烟产品以及在 2022 年 10 月 1 日或之后进口到加拿大的电子烟产品征收电子烟税。对在加拿大制造的产品征收电子烟税在包装时向 CRA 支付。进口产品的电子烟税应在进口时向加拿大边境服务局 (CBSA) 支付。 
对于在加拿大制造并在 2022 年 10 月 1 日之前包装的电子烟产品：

• 如果电子烟产品在2022 年 10 月 1 日之前加贴印花税条 ，则对电子烟产品征收关税，并于 2022 年 10 月 1 日支付
• 如果电子烟产品在2022 年 10 月 1 日或之后加贴印花税条 ，则对电子烟产品征收关税，并在加贴税条于电子烟产品时支付。

如果包装的电子烟产品在 2022 年 10 月 1 日之前进口到加拿大，并且在根据《海关法》报告时已经 贴好税条，则在进口时征收和支付关税，并支付给 CBSA。

• 电子烟产品的贴税条要求

在加拿大制造并在 2022 年 10 月 1 日或之后包装的电子烟产品上必须贴有电子烟消费税税条。
必须在 2022 年 10 月 1 日或之后进口的包装电子烟产品上贴有电子烟消费税税条。

• 持有未贴消费税税条的电子烟产品

在 2022 年 10 月 1 日之前（含）之前，允许持有在加拿大制造并在2022 年 10 月 1 日之前包装的未贴税条电子烟产品。
在 2022 年 10 月 1 日之前进口到加拿大的未贴税条的包装电子烟产品在2022 年 12 月 31 日（含）之前被允许持有。
自 2023 年 1 月 1 日起，除非该法案明确允许，否则任何人不得拥有未加贴印花税条的包装电子烟产品。